上海試營營業稅改增值稅

在營業稅改征增值稅試點改革前，本市服務企業開展的國際運輸服務及離岸外包服務，按照原營業稅相關規定均實行免稅政策，即對提供服務的銷售收入免征營業稅，但對提供服務對應的外購業務所含增值稅，不得作進項稅額抵扣而應計入成本。而從營業稅改征增值稅試點啟動后，按照財稅〔2011〕131號的規定，國際運輸服務、向境外單位提供的研發服務和設計服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅辦法，即對提供服務的銷售收入免征增值稅，且對提供服務對應的外購業務所含增值稅進項稅額可抵減應納增值稅稅額，未抵減完的部分予以退稅。

2012年1月1日起，上海市正式開展交通運輸業和部分現代化服務業營業稅改征增值稅試點，交通運輸業和部分現代服務業是兩個大范圍，其具體明細為：交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸；部分現代服務業則包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃和簽證咨詢。

營業稅改征增值稅試點的納稅人主要分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。按照不同種類納稅人其應納稅額計算方式不同，包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。增值稅一般納稅人適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額后的余額。增值稅小規模納稅人則適用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的征收率計算繳納增值稅。其次，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，也可已選擇簡易計稅方法計稅。